D�clarer la CVAE (cotisation sur la valeur ajout�e) peut sembler compliqu� tant il y a de formulaires � remplir. Les diff�rentes dates de d�claration sont d�termin�es en fonction de la date de cl�ture de l'exercice, mais pas seulement.
Certaines d�clarations de CVAE particuli�res doivent �tre d�pos�es pour le 31 d�cembre.
Toutes les entreprises redevables de la CVAE ne d�posent pas toutes les d�clarations au titre d'une p�riode de r�f�rence de 12 mois.
L'article 8 du projet de loi de finances pour 2024 pr�voit d'am�nager la suppression de la CVAE initialement pr�vue pour 2024.
En effet, la loi de finances pour 2023 avait pr�vu dans un premier temps la suppression de la CVAE en deux temps, � savoir une diminution de moiti� en 2023 puis une suppression totale en 2024.
Ainsi, la CVAE serait supprim�e en 2024 pour les entreprises assujetties � la cotisation minimum, � savoir lorsque le montant annuel n'exc�derait pas 63�.
Pour les autres entreprises, la suppression de la CVAE ferait l'objet d'un �talement sur 4 ann�es, durant lesquelles le taux serait progressivement abaiss�, impliquant une suppression totale en 2027.
La CVAE est l'une des composantes de la CET ou contribution �conomique territoriale (avec la CFE ou cotisation fonci�re des entreprises). Elle est due par les entreprises qui r�pondent aux deux conditions suivantes :
- r�alisent plus de 500 000� de chiffre d'affaires hors taxe (quel que soit le statut juridique, l'activit� ou le r�gime d'imposition) ;
- exercent une activit� imposable � la CFE.
La CVAE est due par l'entreprise qui exerce une activit� au 1er janvier de l'ann�e d'imposition. Une entreprise nouvelle ne paye pas la CVAE l'ann�e de sa cr�ation, sauf s'il s'agit d'une transmission d'activit�.
Le d�p�t de la d�claration de cotisation sur la valeur ajout�e des entreprises est obligatoire lorsque le chiffre d'affaires est sup�rieur � 152 500� de chiffre d'affaires, m�me si aucun paiement ne sera d� avant un chiffre d'affaires sup�rieur � 500 000�.
Toutefois, la CVAE n'est pas due l'ann�e de la cr�ation de l'entreprise, sauf dans le cas d'une reprise d'activit�.
Cette d�claration prend d'abord la forme d'un tableau de calcul de la CVAE qui figure au sein de la liasse fiscale. Viennent ensuite les formulaires 1330-CVAE et 1329-DEF qui permettent de d�clarer la CVAE et les effectifs par �tablissement pour le premier et de payer la CVAE pour le second.
Entreprise ou soci�t� concern�e | R�gime fiscal et date de cl�ture | Seuil de chiffre d'affaires | Formulaire | Date limite�de d�p�t |
Entreprise ou soci�t� dont le chiffre d'affaires ne d�passe pas� | - de� 152500� | Pas de d�claration | ||
D�claration des effectifs et de la valeur ajout�e, entreprises avec plusieurs �tablissements ou travaillant sur des chantiers Les entreprises mono-�tablissement sont dispens�es du d�p�t de ce formulaire | Imp�t sur le revenu (BIC, BNC, BA) | 152500� et�+ | 1330-CVAE | En m�me temps que la liasse fiscale |
IS cl�ture au 31 d�cembre | 152500� et�+ | 1330-CVAE | En m�me temps que la liasse fiscale | |
IS exercice d�cal� | 152500� et�+ | 1330-CVAE | En m�me temps que la liasse fiscale | |
Calcul de la valeur ajout�e | IR ou IS | 152500� et�+ | Selon le cas : | En m�me temps que la liasse fiscale |
Micro-entreprises CA < 176200� (de 2020 � 2022) ou 188700� (de 2023 � 2025) | 152500� et�+ | 1330-CVAE | mai-juin | |
Paiement de la cotisation sur la valeur ajout�e | IR ou IS | 500000� | 1329-DEF | 3 mai 2024 |
La CVAE en cas d'exercice d�cal� par rapport � l'ann�e civile
La CVAE est un imp�t annuel, � d�clarer au plus tard le 2� jour ouvr� suivant le 1er mai de l'ann�e suivante.
En cas d'exercice d�cal� par rapport � l'ann�e civile :
- la valeur ajout�e � utiliser est celle qui figure sur la liasse fiscale de l'exercice clos au cours de l'ann�e civile de r�f�rence ;
- les acomptes � imputer sont ceux qui ont �t� r�gl�s au cours de l'ann�e de r�f�rence.
Les d�clarations doivent �tre faites dans un d�lai de 60 jours en cas de transmission universelle de patrimoine, de cession ou de cessation d'entreprise.
Si l'entreprise fait l'objet d'une proc�dure collective (sauvegarde, redressement ou liquidation judiciaire), sauf si l'ouverture de la proc�dure ne met pas fin � l'activit�, la d�claration de CVAE doit aussi �tre effectu�e dans les 60 jours suivant le jugement d'ouverture de la proc�dure (dans ce cas, seule la d�claration n� 1329-DEF doit �tre transmise dans les 60 jours).
La t�l�d�claration et le t�l�paiement de la CVAE sont obligatoires sauf pour les micro-entrepreneurs
L'obligation de d�poser les diff�rents formulaires pour la CVAE se cumule d�s lors que les seuils de chiffre d'affaires sont d�pass�s.
Les entreprises dont le chiffre d'affaires est inf�rieur � 152 500� n'ont rien � d�clarer. Ensuite, jusqu'� 500 000� seul le formulaire 1330-CVAE et/ou le feuillet de la liasse fiscale sont remplis.
Au-del� de 500 000� de chiffre d'affaires, le d�clarant d�pose tous les formulaires (1330-CVAE, 1329-DEF et 1329-AC).
Le d�p�t des diff�rents formulaires se fait obligatoirement par voie �lectronique soit via la proc�dure dite TDFC (avec la liasse fiscale) soit via l'espace abonn� (saisie du formulaire).
L'administration accepte � titre d�rogatoire, uniquement pour les entreprises assujetties relevant du r�gime micro-BIC, le d�p�t d'une d�claration n� 1330-CVAE sous format papier.
Par exception, il est possible de se soustraire au d�p�t de la d�claration n�1330-CVAE pour les entreprises respectant les conditions cumulatives suivantes :�
- avoir compl�t� le cadre r�serv� � la CVAE dans sa d�claration de r�sultats (tableaux n�2033E, 2035E, 2059E et 2072E) ;�
- disposer d'un seul �tablissement utilis� pour l'activit� professionnelle ;�
- ne pas employer de salari�s exer�ant leur activit� plus de 3 mois hors de l'entreprise ;�
- ne pas exploiter plusieurs activit�s n�cessitant des d�clarations de r�sultat diff�rentes ;�
- ne pas �tre une soci�t� civile de moyen (SCM) ;�
- ne pas cl�turer plusieurs exercices comptables au cours de la p�riode de r�f�rence ;
- ne pas avoir fusionn� avec une autre entreprise au cours de la p�riode de r�f�rence ;�
- s'il s'agit d'une entreprise �trang�re, elle doit disposer d'un �tablissement stable en France ;
- ne pas �tre soumis au r�gime fiscal des micro-entreprises.
La d�claration de la CVAE sur un formulaire 1330-CVAE : la valeur ajout�e et les effectifs salari�s
La d�claration de valeur ajout�e et des effectifs n'est obligatoire que lorsque l'entreprise dispose de plusieurs �tablissements ou que ses salari�s travaillent sur des chantiers.
Les entreprises mono-�tablissements qui ne rel�vent pas de certains secteurs particuliers, comme le b�timent, n'ont pas cl�tur� plusieurs exercices au cours de la m�me ann�e civile sont dispens�es du d�p�t de la d�claration d'effectifs qui sert � r�partir la CVAE entre les diff�rentes collectivit�s territoriales.
L'entreprise mono-�tablissement coche alors simplement la case qui se trouve au bas du formulaire de calcul de la valeur ajout�e produite pour se d�clarer mono-�tablissement et renseigne son effectif.
Les micro-entrepreneurs dont le chiffre d'affaires d�passe le seuil de d�claration d�posent �galement cette d�claration.
Le paiement de la CVAE : la d�claration 1329-DEF
L'entreprise qui d�passe le seuil de 500 000� de chiffre d'affaires d�pose �galement une d�claration de liquidation et de r�gularisation de CVAE (1329-DEF). Elle paie alors un montant de CVAE en fonction de sa valeur ajout�e.
Ce montant ne peut �tre inf�rieur � 63� au titre de l'ann�e 2023. Une taxe additionnelle � la CVAE (TACVAE) est ajout�e, au profit des chambres de commerce et d'industrie (CCI) de r�gion.
Le paiement d'acomptes de CVAE : les formulaires 1329-AC
Pour rappel, depuis le 1er janvier 2022, lorsque le montant de la CVAE due au titre de l'exercice pr�c�dent d�passe la somme de 1 500�, l'entreprise doit �galement verser des acomptes � l'aide du formulaire 1329-AC-SD.
Ces acomptes sont � payer au plus tard, les 15 juin et 15 septembre de chaque ann�e. Chaque acompte repr�sente 50% de la CVAE acquitt�e au titre de l'exercice pr�c�dent.
Si les entreprises ont vers� un exc�dent d'acompte, celui-ci est rembours�, sous d�duction d'autres imp�ts dus. Enfin, les entreprises doivent faire une d�claration de liquidation d�finitive de CVAE et de r�gularisation au plus tard le 2e jour ouvr� suivant le 1er mai de l'ann�e suivant celle d'imposition, par le biais du formulaire n�1329-DEF sur le compte fiscal en ligne du contribuable.
Compte tenu de la diminution de moiti� des taux d'imposition � la CVAE en 2023, les redevables peuvent d�cider d'anticiper les cons�quences de cette mesure et de r�duire, sous leur responsabilit�, leurs acomptes du 15 juin et du 15 septembre 2023. Attention toutefois, si l'estimation s'av�re erron�e de plus de 10%, l'entreprise risque la majoration de 5% pr�vue � l'article 1731 du CGI (BOI-CVAE-DECLA-20, �100).
Author: David Rhodes
Last Updated: 1703439722
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